关于县级税收收入困境与对策分析

关于县级税收收入困境与对策分析

摘要 随着国家财政体制的改革,县级税收收入也受到了一定的影响。本文分析县级税收收入受到营改增政策、税收优惠政策、税收征管举措以及税收征收效率等的影响,使县级税收收入陷入困境。针对税收困境,提出相应的解决措施,希望县级税收管理部门能够重视起来,提高县级税收收入。

关键词 税收收入;县级政府;财政体制改革

随着财政体制改革的不断深化,我国许多县级财政收入有了相应的提升。但与此同时县级财政的问题并没有随着财政收入的增加得到缓解。在我国中西部地区,县级税收仍旧存在不少困难,导致开发和维持相应的公共设施、提供高质量的公共服务能力没有有力的财政支持。这不利于我国经济社会的整体发展。

在了解县级财政税收收入的基础上,分析当前县级财政收入的困境及造成困境的原因,有针对性地提出解决方案,对于提高县级税收收入有极大的作用。

一、县级税收收入的困境及原因

受到各种因素的影响,税收收入很难找到确定的规律。可以借助价格规律以管窥豹。一般来说,价格的增长会使收入增长,反之价格下降,收入也会下降。在县级政府的管理中,政府的事权与财权没有完全吻合,公众默认事权大于财权。这使县级政府对税收部门有过高的期望,在这种期盼下容易导致税收部门的承接能力不足,与现实产生较大的差距。在年初,政府不断下达期待和要求,税收部门想方设法去完成任务,争取能够有一个“好的成绩”。可见在实施县级税收的过程中,存在博弈,也容易陷入税收困境。具体来看,导致税收收入困境的原因主要有:

(一)深受营改增政策的影响

国家实施营改增的税收政策,初衷是为了降低企业的税负,确保税收不会增加。从现有营改增税收政策的执行情况来看,全国各地不同程度上都实现了减税。在这种大的政策背景下,县级税收收入受到了较大的影响。特别是当县级层面的纳税人数基本确定的情况下,县级税收收入减少,面临着收入困境。

(二)深受税收优惠政策的影响

县级众多企业中,小微企业和个体工商户是主要的纳税对象。若执行原有的营业税制度,这些小微企业和个体工商户的免征税收额度是2万元。但经过税收改革后,免征税收的起点额度上升到3万元。税收制度的调整直接使县级政府从小微企业和个体工商户这一纳税主体中获得的税收收入减少10%。从国家政策来看,各项税收优惠政策还在不断实施,以鼓励小微企业发展,而国家的税收收入在原来的基础上会继续下降。与此同时,调整后的税收政策对企业纳税也有较大的影响。企业从中获利,企业应缴纳的所得税从33%的税率下降为25%和20%,这使县级政府从企业中获得的税收也大大减少,甚至使县级财政存在较大的缺口。除此之外,在县级地区的高新技术企业,它们在发展的过程中享受着较大的税收优惠,居民个人所得税也作出了相应的调整,减少了县级财政收入。特别是在中西部地区的县级城市来说,国家为了支持中西部的发展,加大力度给予税收优惠,使县级政府的财政收入进一步降低。

(三)没有落实到位的税收征管措施导致所得税收入减少

在县级城市中,税收管理者的人数配置不够,他们人均需要管理数百到数千的纳税主体。在“万众创新,大众创业”及各项红利政策的支持下,越来越多的人开始成为纳税主体。纳税主体数量在增加,但税收征管力量没有随之发生变化,会使纳税管理者的人均管理主体越来越多。除了负责征收税务之外,纳税管理者还需要承担一定的事务性工作,这使他们无法将时间和精力放在征收税款上,导致在管理中存在一定的漏洞。首先,纳税主体的納税遵循度较低。随着国家治理能力的增强,县级政府的税务管理部门也在不断加强职能管理,开展政务公开,改变方式方法提高服务质量。但从整体上看,纳税的遵循度不高。不少企业和个体工商户尽管具备纳税的知识和意识,但仍旧做出“能逃就逃”的错误行为。其次,容易疏忽小微企业和个体工商户的税收管理。伴随着各种税收优惠政策,许多小微企业默认为月收入额没有达到3万元,符合免征税的条件,这使大量的小微企业没有及时进行纳税申报,造成管理不当。

(四)较高的税收征收成本,较低的征收效率

税收征收过程中涉及多种税收管理,且税源较为复杂,这在客观上加大了税收征收工作的难度,使税收的征收效率远低于预期。对于县级基层税务部门来说,这个问题尤其严重。具体体现为:对于县级税务组织来说,它们分布在各个城镇和农村地区,地域分布较广,难以实现统一管理。群众接受的税收教育和宣传不够,主动纳税意识不强,甚至出现抵触心理。在城镇和农村地区的税源复杂,能带来的税收收入十分有限,使税务的征收效率低。

二、解决县级税收收入困境的对策

(一)健全税务组织机构,配置足额的税务工作者,确保税收工作合理有序开展

税收征收工作的开展需要以强有力的组织架构作为支撑。根据政府有关部门的要求,依照精简组织架构为指导原则,要在政府各单位、各部门和各机构中重新分配和调整职能。在各平行机构中要确保职能分工明确,相互之间协调互助。在组织结构内,界定好责任和权力范围,按照“征、管、查”的不同职能开展税收工作。“征”即征收税务,其主要工作包括督促和协助纳税人进行税务申报,提醒未及时申报的纳税人按流程完成纳税,对屡教不改的进行惩罚。“管”即加强对税收的管理,它包括多种样式的管理形式,如咨询业务,对纳税情况进行登记,核定税种,管理纳税主体的纳税证明,对减税、免税等进行备案,加强日常的审计工作和对税源进行监管。“查”即针对重点疑点问题进行专项检查,特别要查处违反法律的案件。在清晰地建立了“责任”界限之下,县级税务管理部门要秉持“简化流程”但不“简化管理”的原则开展工作。税务工作部门的相关责任人各司其职,如大堂工作者仔细做好纳税人的纳税登记和核查工作。税务管理者要加强监督和管理,在日常工作中及时发现问题,并向有关部门提供线索和证据。各个管理环节要紧密协调,实现相互促进、相互制约。 (二)实行纳税信用等措施,提升纳税主体的纳税遵循度

县级税务管理部门要积极采取措施,增强纳税主体的纳税意识和行动。纳税信用评级是经过实践的方式。它指的是税务管理部门借用金融机构对企业的评级方法,对某一时期纳税主体按照税收标准进行的纳税行为进行记录和评估,结合纳税主体在其他遵守纪律等方面的综合评价,授予其适当的等级称号。县级税务管理部门可参考国外的纳税人信用评级制度,进行ABC三级管理。对纳税人的评定,可以从税收意识、合作程度和企业的综合经营等进行综合评定,评定等级分为A类、B类和C类。针对不同信用等级的纳税主体,县级税务管理部门提供针对性的指导和服务。A类评级最高,享受的税务指导和服务也最高。被评定为A类的纳税主体实施主动申报税务,在管理上由税务部门及时提供政策咨询。在检查上,对其税务进行检查的周期较长,一般每年一次或每两年一次。B类评级中等,税务部门对于B类的主要工作是加强日常的监督和指导。C类评级是税务部门的重点管理对象,要督促和指导C类评级纳税主体进行税务申报,还要加强后期的纳税评估。一旦出现纰漏,则要按照法律法规的流程严格处理。此外,对于A类评级的纳税主体,县级政府还可以提供更多的优惠政策,帮助他们解决日常工作中的难题,使更多的纳税主体能够向A类靠拢。

(三)优化和改善地方纳税制度

从前文所述,县级税收收入因国家政策的改变,在一定程度上减少了税收收入。县级政府要采取措施加大力度稳定税收基础。结合国家的税收制度,对地方纳税制度进行改进,不断优化,有利于县级税收的稳定。首先,县级政府可以扩大税收的范围,如将娱乐业、文化体育等第三方产业作为征税的范围,扩大税收的基础。其次,改进个人所得税。针对个人的情况建立全面的、分类的个人纳税制度,使每个人都能有效缴纳个人所得税。再次,对城市维护和减少的税制进行改革,将它独立出来扩大税收范围。最后,健全财产税制度。以财产所有权、转让权、收益等各个环节为基础,在房产交易中打通各种税收,建立相互补充、互成体系的财产税制度。

三、结语

税收是县级政府获得财政收入的主要渠道,对于县级城市的发展具有重要的作用。伴随着经济改革的深化以及国家政策的实施,县级财政税收收入在新的历史条件下也发生了变化,一些县级单位陷入了税收困境。针对存在的问题,县级政府应当采取措施增强纳税主体的纳税意识,扩大税收基础,确保税收收入不会减少。

(作者单位为通辽市开鲁县审计局)

参考文献

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[2] 曹韩.贫困地区县乡财政困难狀况及治理对策——以云南省为例[J].吉林广播电视大学学报,2012(4):155-156.

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