试论注册会计师审计存在的问题及对策

试论注册会计师审计存在的问题及对策

摘要 在时代发展的过程中,会出现不同的时代要求。审计机构在新时代发展的过程中要立足于社会发展的实际,致力于解决自身存在问题。在社会高速发展的今天,想要为经济高速发展保驾护航,审计必将成为一把“利剑”。

关键词 注册会计师;审计质量;问题;对策

审计是监管企业运行方式的重要手段,也可以监管企业内部的管理人员,审计工作的顺利开展有利于对企业的资金流向和人员调动等的了解,此外还可以帮助企业的管理人员披露企业内部的违法乱纪现象,规范企业运营。近年来,社会各界对审计工作的要求逐渐提高,同时对注册会计师审计的要求也越来严格。但是,近年来出现了多次审计失败的案例,这些案例表明注册会计师的审计工作还存在一些不足之处,如审计市场不规范、审计质量不合格等。

一、注册会计师审计中存在的问题

注册会计师审计又称民间审计和社会审计,一般来自由中国注册会计师协会批准成立的专业会计事务所。注册会计师审计在描述中被称为“独立审计师对财务报表的审计”,可以分析企业的财务数据。其目的是根据会计法律法规和会计原则,查看财务的数据是否能真实、公正地反映企业的运行情况,针对企业的运行的情况提出客观的意見和看法。注册会计师审计的过程涉及3个方面,在审计的过程存在许多的不确定因素,涉及范围较广,因此在审计过程中存在许多的信息隐患。

(一)审计的独立性低

注册会计师在审计的过程中要保持较高的独立性,要求审计师在审计的过程中保持清醒的头脑,保证相关审计实体的独立性是审计工作的基本原则之一。当注册会计师在审计过程中的独立性较低时,会影响会计师的职业判断,会计师难以从客观的角度进行分析和评价。审计信息的使用不准确,会造成巨大的经济损失,阻碍经济秩序的正常运行。近年来,失败的审计案例为注册会计师拉响了警报,只有保持注册会计师在审计工作过程中的独立性,才能使注册会计师的审计工作顺利开展。独立性受到质疑的时候,注册会计师的职业信誉也会下降。会计事务所的注册会计师在进行审计的过程中,所执行的审计独立于政府审计和内部审计,因此在审计市场中占有的地位越来越重要,成为了审计市场重要的组成部分。

(二)审计的质量不过关

审计工作的过程和结果的真实性、准确性和有效性是审计质量的重要体现,审计工作质量代表了审计工作的工作水平。审计质量具有广泛性,在这里广泛性是指在审计工作过程中的整体质量,包括业务工作和管理工作。具体的衡量标准是能否在投入最少的情况下得到最佳的审计结果,这样的衡量方式有助于提高审计质量。近年来,注册会计师行业逐渐走进了人们的视野,不再是冷门的职位。注册会计师的行业发展受到了大众的关注,其工作质量备受人们的重视,人们对审计的要求也在不断增加。再加上审计标准的提高和有关市场门槛的引入,使审计市场对注册会计师的专业能力要求也在提高。

审计报告中关于审计的结果反映在对审计客体的评价和建议中,这也是审计质量的体现。通过对多位学者的审计质量概念的定义进行总结和分析,可以得出审计质量的好坏主要体现在3个方面:从业者的素质、审计过程的质量、审计工作报告的质量。审计工作衡量审计师的工作水平,质量不合格的审计不仅会给会计事务所带来不良的影响,有时还会影响会计师的职业生涯。注册会计师审计行业对审计质量的注重,表明了审计工作不仅可以发现企业的问题和错误,对这些问题和错误进行披露,还能帮助企业尽快解决问题,规范企业未来的发展。较高的审计质量还有助于履行社会责任,在审计市场中树立良好的风气,帮助公民解决热点问题。

(三)审计市场混乱

审计主体和审计客体在共同的决定下进行交易行为的集合与由此产生的经济责任关系是审计市场形成的基础。目前对审计市场的规范不够,审计市场中存在许多问题。近年来许多审计过程中的联合作假案件,如安然事件、银广厦事件等,表明了在审计过程中存在大量的虚假事件,得出的审计报告自然没有可信度。审计行业的人不得不关注审计市场的问题。另外,审计市场中存在低价竞争的现象,许多能力不足的会计事务所在市场中进行恶性竞争,导致在审计市场中存在许多不公平的现象,业务能力较好的会计事务所在审计市场的竞争中不占优势,降低了会计事务所的整体能力水平。同时,在会计事务所中,还存在兼做非审计业务的现象,对审计市场的发展产生巨大的影响。

二、注册会计师审计存在问题的原因

(一)审计独立性低

我国许多会计事务所规模较小,事务所内部的制度也有很大的问题,再加上注册会计事务所没有形成完备的人力资源管理制度,导致事务所的形成与发展受到严重的限制。会计事务所将会计师的薪酬和晋升机会和客户的满意度联系在一起,将客户的满意度作为薪资调节的标准和职业晋升的参考标准,在一定程度上影响了注册会计师在审计时的独立性。再加上行业本身对注册会计师审计人员的能力考查不够,考查只是走过场,难以准确地判断和评价注册会计师的专业能力。从业人员不注意提升自己的专业能力,在工作中受到他人的影响,会使自己的能力和工作效果大打折扣。

(二)审计质量不高

审计质量受到审计主体和客体多方面的影响。在审计过程中,审计客体为了审计而审计,审计的主体只有在自身出现问题之后才进行审计。有的企业在因为某些原因不得不进行审计时,会刻意隐瞒一些重要的信息,使审计的结果在其掌控范围内,最终得到一份“好看”的审计报告。还有企业甚至会提供一些虚假信息让会计师进行审计。这样的审计需求者追求的并不是帮助企业发展的审计报告,而是一份看上去十分“漂亮”的审计报告。这对审计工作的开展来说是不利的。再加上审计人员的专业能力有所欠缺,对审计方面的知识不够熟悉,会严重影响审计报告的质量。人员能力的不足必然有经验的因素在,经验不足的审计师在工作中对行业的感知和判断力不够,不能在第一时间发现审计主体存在的问题,也会削弱审计效果。 (三)市场

审计双方的关系不够平等,审计的主动权掌握在审计客体的手里,使审计工作根据审计主体的要求开展,审计工作受到外界的影响。而且在审计过程中,部分能力较差的会计事务所会以低价进行恶性竞争,扰乱审计市场,加上在审计方面的法律不够完善,有时甚至会出现贿赂行为,业务能力强的事务所在竞争中得不到发展,形成恶性循环。

三、解决方法

(一)提高审计过程的独立性

会计事务所要制定符合会计师需求的人力资源管理方法,严格要求注册会计师的专业能力与职业素质,为事务所的发展提供人才保障。对于在职的员工制定绩效考评制度,使员工的薪资和晋升条件不再与客户要求挂钩,提升审计的独立性。对于注册会计师的选择要提高入职门槛,选择专业能力强的会计师开展审计工作,并定期对员工开展培训,不断提高员工的专业能力和职业素养。

(二)提高审计的质量

会计事务所在接受审计委托时,要先了解客户的相关信息,包括客户的商业行为和信誉,确保不会干扰审计工作,保证审计工作的顺利开展,提升审計的质量。对于审计的从业人员,要进行考核与培训,确保审计人员的工作能力满足要求,不断提升会计师的审计工作能力。

(三)明确市场规范

规范市场首先要解决的问题是审计双方不平等的地位,不再使审计根据审计客体的要求开展,在审计过程中可以拒绝客户提出的不合理要求。其次还要完善相关的法律法规,严厉打击恶性竞争行为,对审计工作作出明确的规定,对恶意竞争的会计事务所施以处罚,避免恶性循环的产生。

四、结语

审计结果是政府了解企业运行状况的手段,是对企业诚信运转状况和经营状况的把握,是判断企业在运营过程中有没有违法行为的重要手段。企业的股东可以通过审计报告了解企业在运营中存在的问题,并及时找到解决方案,投资者可以通过审计报告了解上市公司的基本情况,制定有利的投资决策。审计工作的重要性显而易见,但是在审计工作开展的过程中还存在许多的问题,需要各方面的共同改进,打造良好的审计工作环境。

(作者单位为河南光华会计师事务所有限责任公司)

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